Zakelijke Voorwaarden

Wanneer een dga (directeur-grootaandeelhouder) een schuld heeft bij zijn eigen bv, is het essentieel om zakelijke voorwaarden na te leven. Dit houdt in dat de voorwaarden die voor andere schuldenaren gelden, ook hier van toepassing zijn. Dit betekent onder andere dat er een reële rente moet worden vastgesteld en dat er duidelijk afspraken moeten zijn over de aflossing van de schuld.

Belangrijk! Zorg ervoor dat alle (zakelijke) afspraken met betrekking tot een lening aan de bv schriftelijk worden vastgelegd en wees alert op de naleving van deze afspraken.

Kwijtschelden van Schulden

Net als bij andere schuldenaren kan het zijn dat een dga zijn schuld bij de eigen bv niet kan aflossen. In zo'n geval heeft de bv de optie om de schuld af te waarderen en het verlies zelf te dragen. Tijdens een rechtszaak bij de rechtbank Zeeland-West-Brabant werd duidelijk onder welke voorwaarden dit kan plaatsvinden.

Aandeelhoudersmotieven in de Voorzitterschap

In het genoemde geval had een bv een rekening-courantschuld van meer dan € 1 miljoen van de dga afgewaardeerd. De dga beweerde dat er sprake was van zakelijk handelen en dat hij dit niet in zijn aangifte had vermeld. De inspecteur was het daarentegen oneens en stelde dat de aandeelhoudersmotieven de overhand hadden. Hij beschouwde dit als een winstuitkering en eiste de verschuldigde belasting hierover. De zaak belandde later bij de rechter.

Analyse van de Terugbetalingscapaciteit

Tijdens de rechtszaak bleek dat de bv geen onderzoek had uitgevoerd naar de terugbetalingscapaciteit van de dga. Er waren geen relevante documenten beschikbaar. Hoewel de adviseur van de dga aangaf dat er naar zijn privévermogenspositie was gekeken, vond de rechtbank dit onvoldoende. Ook de verdiencapaciteit van de dga was niet meegenomen in de beoordeling van de beslissing om de schuld kwijt te schelden.

De dga uitte nog de opmerking dat de inspecteur onderzoek had moeten doen naar het zakelijke karakter van de kwijtgescholden schuld, maar de rechtbank gaf hem daarin ongelijk en bevestigde de navordering.