Als je een boete ontvangt, heb je de mogelijkheid om hiertegen bezwaar aan te tekenen en eventueel in beroep te gaan bij de rechter.
Er is een maximale redelijke termijn voor de behandeling van bezwaar en beroep. Wordt deze termijn overschreden, dan kan dit leiden tot een verlaging van de boete. Maar hoeveel moet de boete dan precies worden verlaagd?
In een zaak die behandeld werd door het gerechtshof Amsterdam, was een bv te laat met het betalen van de verschuldigde dividendbelasting na het uitkeren van dividenden. Dit leidde tot een verzuimboete van 3% van het niet-betaalde belastingbedrag, met een maximum van € 5.514. De inspecteur legde de boete op volgens deze regeling, wat resulteerde in een boete van € 1.561.
Het Hof oordeelde dat de boete correct was opgelegd volgens de regels, maar dat er afhankelijk van de feitelijke situatie van de bv van deze regels kan worden afgeweken. Aangezien de bv niet op de hoogte was van de dividendbelasting en de boete een aanzienlijke financiële impact had, besloot het Hof om de boete te verlagen naar € 1.000.
In hetzelfde arrest stelde het Hof richtlijnen op voor het verlagen van een boete wanneer een rechtszaak te lang duurt. Voorheen gold dat een boete alleen verlaagd zou worden als deze minstens € 200 bedroeg. Het Hof stelde echter een nieuwe limiet van € 1.000 in, wat betekent dat de kans op vermindering minder waarschijnlijk is.
In belastingzaken geldt dat de combinatie van bezwaar en beroep maximaal twee jaar mag duren. Voor hoger beroep is er nog eens twee jaar beschikbaar, net als voor cassatie. Deze termijnen kunnen verlengd worden, mits deze langere duur aan de belastingplichtige te wijten is.
Daarnaast legt het Hof uit welke vermindering van de boete van toepassing is bij een te lange procedure. De volgende tabel geeft inzicht in de boeteverminderingen:
Overschrijding | Vermindering | Maximale Vermindering |
0 tot 6 maanden | 5% | € 2.500 |
6 tot 12 maanden | 10% | € 2.500 |
1 tot 2 jaar | 15% | € 10.000 |
Meer dan 2 jaar | 20% | € 20.000 |
Aangezien in deze zaak de termijn met 0 tot 6 maanden was overschreden, werd de boete van € 1.000 met 5%, oftewel € 50, verlaagd tot € 950.